MwSt, Verfahrensfragen und Steuersätze in der Schweiz

Grundsatz der Istversteuerung

Die Steuer wird vom tatsäch­lich empfan­genen Entgelt berechnet. Anders als bei den Ertrag­steuern wird die MWSt nicht im Zeitpunkt der Leistungs­er­brin­gung fällig, sondern erst bei Zahlungseingang.

Wer zollrecht­lich relevante Tätig­keiten entfaltet, insbe­son­dere Import von Gütern, muss sich für eine EORI Nummer regis­trieren. Diese dient der Identi­fi­ka­tion der betei­ligten für die Zollab­wick­lung in der Europäi­schen Union.

Registrierungspflicht

Unternehmen, die weltweit einen Umsatz von mehr als 100.000 Schweizer Franken erzielen, müssen sich in der Schweiz steuer­lich regis­trieren, wenn sie dort Umsätze ausführen, die nicht von der Bezugs­steuer abgedeckt sind. 

Steuer­pflichtig sind außerdem alle Schweizer Unternehmen mit einem jährli­chen Umsatz von mindes­tens 100.000 CHF. Wer als inlän­di­sches Unternehmen weniger Umsatz erzielt, kann sich freiwillig registrieren. 

MwSt Schweiz

Die MWST der Schweiz wird auf alle im Inland erbrachten Leistungen und gelie­ferten Gegen­stände angewandt. Als Inland neben dem Staats­ge­biet des Landes auch:

• das Fürstentum Liechtenstein
• die deutsche Enklave Büsingen am Hochrhein
• die italie­ni­sche Enklave Campione d’Italia mit Sonderregelungen
• die nicht zum Schweizer Zollge­biet gehörenden Talschaften Sampour und Samnaun

Schweizer Unternehmen mit einem Jahres­um­satz von weniger als 100.000 CHF können sich entweder von der Steuer­pflicht befreien lassen oder sich freiwillig der Mehrwert­steuer unterstellen.

Anmeldung und Fiskalvertretung

Ein auslän­di­sches Unternehmen, das in der Schweiz tätig und steuer­pflichtig ist und dort keine Betriebs­stätte unter­hält, muss sich durch einen in der Schweiz ansäs­sigen Fiskal­ver­treter vertreten lassen. Dieser übernimmt die Pflichten des in der Schweiz MWST-pflich­tigen auslän­di­schen Unter­neh­mens mit Ausnahme der Haftung für die Steuer­schulden und deren Bezahlung.

Die Steuer­ver­tre­tung ist Ansprech­partner der Fiskal­ver­wal­tung und unter anderem zuständig für die Angabe der MWSt-Erklä­rungen, recht­zei­tige Zahlung und Aufbe­wah­rung der belege an ihrem Domizil. Im Zuge der Regis­trie­rung verlangt die Schweiz eine Sicher­heits­leis­tung. Die Höhe der Sicher­heit beträgt 3% des erwar­teten jährli­chen steuer­baren Inlan­dum­satzes, mindes­tens aber 2.000 CHF, höchs­tens 250.000 CHF. Die Sicher­heit kann wie folgt geleistet werden durch:

• Barhin­ter­le­gung
• Bürgschaften
• Bankga­rantie
• Schuld­briefe und Grundpfandverschreibungen;
• Lebens­ver­si­che­rungs­po­licen mit Rückkaufswert;
• kotierte Frankenob­li­ga­tionen von schwei­ze­ri­schen Schuld­nern oder
• Kassen­ob­li­ga­tionen von schwei­ze­ri­schen Banken.

MWSt Deklaration in der Schweiz für ausländische Unternehmer

Seit 2020 können die im MWST-Register einge­tra­genen auslän­di­schen Unternehmen auf die Dekla­ra­tion ihrer gesamten weltweiten Umsätze verzichten und in den typischer­weise quartals­mä­ßigen Anmel­dungen ledig­lich die in der Schweiz erzielten Umsätze dekla­rieren. Die zu zahlende MWST kann verrechnet werden mit den Vorsteuern, die dem Unter­nehmer in der Schweiz in Rechnung gestellt wurden. Auf die Zahlung kommt es insoweit nicht an. Zudem können gezahlte Einfuhr­um­satz­steuern und gezahlte Bezugs­steuern abgezogen werden.