Wenn eine Bau- und Montage-Betriebsstätte vorliegt, werden alle in dem Land eingesetzten Arbeitnehmer rückwirkend ab dem ersten Tag persönlich in diesem Land steuerpflichtig. Das kann sehr problematisch werden, wenn man geplant hatte, schneller fertig zu werden und damit eine Betriebsstätte zu vermeiden. Wenn sich erst Monate später entscheidet, dass von Anfang an eine Betriebsstätte angenommen wird, könnte man Probleme haben, die zunächst nicht einbehaltene Lohnsteuer und auch die Sozialversicherungsbeiträge von den Arbeitnehmern noch zu erhalten. Manchmal sind diese auch gar nicht mehr im Betrieb beschäftigt.
Dann schuldet der Arbeitgeber bzw. schuldet auch der in dem Land ansässige Auftraggeber die Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer. Zudem schuldet er oft die Umsatzteuer des Unternehmens, das er beauftragt hat. Die Haftung für Ertragsteuern tritt meist nicht ein. jedoch kann der Auftraggeber daran gehindert werden, die Schlussrate in das Ausland zu überweisen. Auf diese Weise setzt z.B. seine Ansprüche durch.
An der Beantwortung der Frage, ob eine Betriebsstätte vorliegt oder nicht, sind regelmäßig zwei Staaten mit unterschiedlichen Interessen beteiligt. Es ist deshalb ratsam, frühzeitig die Projektplanung unter steuerlichen Aspekten zu prüfen und die Situation mit den beteiligten Fiskalbehörden schon im Vorfeld zu klären.
