Arbeiten im Home-Office unter steuerlichen Aspekten

Arbeiten im Home-Office führt deshalb sehr oft zu völlig neuen Situationen, weil die 25% Grenze schnell erreicht ist. das kann man leicht nachrechnen anhand einer Fünftagewoche. Fünf ganze Tage entsprechen 10 halben Tagen, damit er spricht ein halber Tag Arbeit 10% der Wochenarbeitszeit. Ein ganzer Tag im Home Office mach dann 20% aus. Bis hierhin verändert sich sozialversicherungsrechtlich nichts.

Kommt aber ein dritter halber Tag im Home Office oder anderweitig z.B. für Kundenbesuche im Wohnsitzstaat hinzu, dann ist man bereits bei 30% der Wochenarbeitszeit angelangt. damit kippt die sozialversicherungsrechtliche Zuordnung zu 100% in den Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers. 

Das führt aber nicht unbedingt zur Beitragspflicht, sondern kann diese sogar vollkommen ändern lassen. unter anderem betrifft dies In Deutschland ansässige Gesellschafter- Geschäftsführer von Gesellschaften, die im Ausland, zum Beispiel in der Schweiz ansässig sind. In der Schweiz werden diese Personen mit ihrem Einkommen der dortigen Sozialversicherung unterworfen.

Mit 3 halben Tagen Home-Office in Deutschland bleiben sie zwar weiterhin als leitende Angestellte in der Schweiz besteuert, werden jedoch fortan dem deutschen Sozialversicherungssystem zugeordnet. Hier aber werden Gesellschafter-Geschäftsführer mit mindestens 51% der Stimmrechte sozialversicherungsrechtlich nicht Arbeitnehmer, sondern als Unternehmer behandelt.

Das hat zur Folge, dass der Gesellschafter-Geschäftsführer aus dem Schweizer Versicherungssystem ausgegliedert, aber in Deutschland nicht als pflichtversichert aufgenommen wird. Im Verhältnis zu anderen Staaten muss geprüft werden, ob diese mit dem Land des Arbeitgebers ein Sozialversicherungsabkommen haben. Schon wegen der Entfernung wird es insoweit weniger Arbeiten im Home-Office geben.

Aber Corona zeigt auch hier seine Wirkung. So sind viele nach China oder USA entsandte Arbeitnehmer während der Pandemie nach Deutschland zurückgekehrt und arbeiten zumindest zeitweise von hier aus für ihren Arbeitgeber in Übersee. Neben den arbeitsrechtlichen und steuerlichen Folgen müssen auch die sozialversicherungsrechtlichen Fragen geklärt werden. Vorsicht ist insoweit geboten, Was ist sich dabei meist nicht Abkommen der EU mit diesen Ländern handelt, sondern jedes Land einzeln für sich entscheidet, welche Verträge es mit wem schließt.